Zakonom su propisana tri obvezna dijela financijskog plana:

Sadržaj financijskog plana za udruge:

1. 1. PLAN PRIHODA I RASHODA ZA 2024.GODINU

1. 1. OBRAZLOŽENJE FINANCIJSKOG PLANA ZA 2024.GODINU

1. 1. PLAN ZADUŽIVANJA I OTPLATA

• • Opći akt o financijskom poslovanju (njega donosi udruga)

• • Upitnik

Uz navedene sastavne dijelove financijskog plana, financijski plan može sadržavati i plan novčanih tokova.

Sadržaj plana prihoda i rashoda, plana zaduživanja i otplata te obrazloženje propisani su Pravilnikom.

• • Pravilnik o neprofitnom računovodstvu i računskom planu NN 01/15, 25/17, 96/18, 103/18, 134/22 ( u tom pravilniku je detaljno razrađeno računovodstvo neprofitnih organizacija ).

• • Pravilnik o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu i registru neprofitnih organizacija NN 31/15, 67/17 (u tom pravilniku uređeno je financijsko izvještavanje neprofitnih organizacija).

• • Pravilnik o sustavu financijskog upravljanje i kontrola te izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih organizacija NN 119/2015, 134/22.

Što propisi govore o uravnoteženosti financijskog plana?

Propisima nije uređeno da financijski plan udruge mora biti uravnotežen (prihodi i višak prihoda mora biti jednak rashodima i manjku prihoda).

To je pretpostavka koju neprofitna organizacija može istaknuti u svojim aktima.

No, uravnoteženost financijskog plana jedan je od pokazatelja da se s dužnom pažnjom vodi poslovanje udruge i da se time poštuju određena temeljna načela svih poslovanja od kojih se svakako može istaknuti načelo opreznosti.

a) PLAN PRIHODA I RASHODA

Prihodi i rashodi u planu prihoda i rashoda planiraju se u skladu s računovodstvenim načelom nastanka događaja te se priprema i donosi najmanje na razini skupine iz Računskog plana za neprofitne organizacije, koji je sastavni dio Pravilnika o neprofitnom računovodstvu i računskom planu (Nar. nov., br. 1/15., 25/17., 96/18., 103/18.,134/22.).

PRIHODI
31	Prihodi od prodaje roba i pružanja usluga
32	Prihodi od članarina i članskih doprinosa
33	Prihodi po posebnim propisima
34	Prihodi od imovine
35	Prihodi od donacija
36	Ostali prihodi
37	Prihodi od povezanih neprofitnih organizacija

RASHODI
41	Rashodi za radnike
42	Materijalni rashodi
43	Rashodi amortizacije
44	Financijski rashodi
45	Donacije
46 47	Ostali rashodi Rashodi vezani uz financiranje povezanih neprofitnih organizacija

U financijskom planu neprofitne organizacije mora biti vidljiv planirani rezultat poslovanja. Planirani rezultat za koji se očekuje da će ga neprofitna organizacija ostvariti na dan 31. prosinca godine koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan.

Rezultat poslovanja sastoji se od prenesenog manjka odnosno viška iz prethodnih godina i očekivanog manjka odnosno viška za godinu koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan.

Preneseni manjkovi odnosno viškovi iz prethodnih godina ne moraju biti nužno pokriveni, odnosno iskorišteni (utrošeni) u godini za koju se sastavlja financijski plan.

b) OBRAZLOŽENJE FINANCIJSKOG PLANA

Da bi podatci koji su u financijskom planu izraženi brojčano i numerički bili razumljivi i onima koji nemaju specifična stručna znanja (svi dionici), obvezni dio financijskog plana je obrazloženje.

• Sastoji se od:

1. obrazloženja skupina prihoda i rashoda – mora sadržavati parametre koji su se primjenjivali kod izračuna potrebnih sredstava za svaku od skupina prihoda i rashoda- – posebnu pozornost potrebno je posvetiti obrazloženju onih skupina prihoda i rashoda koji imaju značajni udio u ukupnom prijedlogu financijskog plana.

2. obrazloženja programa, aktivnosti i projekata koji se planiraju provoditi u godini za koju se donosi financijski plan – mora sadržavati poveznicu s godišnjim programom rada i sredstvima potrebnim za njihovu provedbu. ( Operativni plan za 2024.g.)

Sadržaj obrazloženja također je definiran čl. 17. Pravilnika i uključuje:

c) PRERASPODJELA TE IZMJENE I DOPUNE FINANCIJSKOG PLANA

Financijske planove neprofitne organizacije izvršavaju u skladu s raspoloživim financijskim sredstvima i dospjelim obvezama. Financijska sredstva trebaju se koristiti prema namjenama i u visini utvrđenoj financijskim planom neprofitne organizacije.

Tijekom godine može doći do odstupanja nastalih prihoda i rashoda u odnosu na planirane te je u tom slučaju neprofitnim organizacijama omogućeno da izvrše:

1. preraspodjelu ili

2. izmjenu i dopunu financijskog plana.

1. Preraspodjela je proces kojim se stavke usvojenoga financijskog plana mijenjanju tako da se pojedine stavke rashoda smanjuju, a druge povećavaju u toj svoti.

Preraspodjelom je moguće osigurati nedostajuća sredstva rashoda na jednoj stavci tako da se smanji jedna ili više stavki rashoda na kojima postoje neutrošena sredstva.

Preraspodjela sa stavke rashoda financijskog plana koja se smanjuje može se izvršiti do postotka koji odredi najviše tijelo neprofitne organizacije. Odnosno, tijelo koje je na temelju statuta neprofitne organizacije ovlašteno za donošenje financijskog plana.

Postotak preraspodjele može se utvrditi jednako za sve stavke rashoda (npr. 30 % za sve stavke rashoda). Ali je moguće odrediti i različite postotke za svaku pojedinu stavku rashoda (npr. rashodi za radnike 10 %, materijalni rashodi 30 %…)

Preraspodjelom se mogu smanjivati stavke samo za svote neutrošenih planiranih rashoda, ali se ne može mijenjati ukupna svota prihoda i rashoda utvrđena planom. Preraspodjelu prema čl. 5. st. 2. Zakona i 20. Pravilnika izvršava zakonski zastupnik neprofitne organizacije. Koji je odgovoran za zakonito i pravilno izvršavanje financijskih planova.

2. Do izmjena i dopuna financijskog plana tijekom godine pristupa se u slučaju značajnih odstupanja (neprofitna organizacija u svom statutu ili drugim općim aktima treba definirati što se smatra značajnim odstupanjem) nastalih prihoda i rashoda u odnosu na planirane, odnosno kada se nedostajuća sredstva u planu ne mogu osigurati preraspodjelom jer je sredstva po stavkama potrebno preraspodijeliti u višoj svoti, a postotci propisani za preraspodjelu nisu dovoljni ili nema pozicija na kojima ima dovoljno sredstva za preraspodjelu i sl.

Izmjene i dopune financijskog plana obvezno se provode:

• • u slučaju nastanka novih obveza za čije podmirenje sredstva nisu osigurana

• • smanjenja prihoda uz čije je ostvarenje vezano podmirenje već nastalih obveza.

Izmjene i dopune financijskog plana rade se prema istoj proceduri kao i donošenje plana

Rezultat izmjena i dopuna je novi financijski plan neprofitne organizacije i mora ga donijeti isto tijelo koje je donijelo i sam (izvorni) financijski plan. Izmjene i dopune financijskog plana nije potrebno provoditi za manje planirane ili neplanirane obveze za rashode koji se financiraju iz osiguranih sredstava.

Način provedbe izmjena i dopuna odnosno preraspodjela financijskog plana propisani su čl. 18. i 19. Pravilnika.

Za razliku od preraspodjela, izmjenama i dopunama financijskog plana moguće je mijenjati ukupnu visinu prihoda i/ili rashoda.

Dokument kojim se donose izmjene i dopune financijskog plana može imati jasno vidljiva i istaknuta smanjenja odnosno povećanja stavki postojećega financijskog plana radi lakšeg praćenja izmjena i dopuna stavki do kojih je došlo.

Odluka o preraspodjeli sredstava financijskog plana i izmjenama i dopunama financijskog plana neprofitne organizacije

 

Kako neprofitna organizacija ne bi za svako veće ili manje prekoračenje planiranih stavki u financijskom planu radila izmjene i dopune financijskog plana te sazivala skupštinu, neprofitna organizacija može donijeti Odluku o preraspodjeli sredstava financijskog plana i izmjenama i dopunama financijskog plana neprofitne organizacije.

Donesena Odluka omogućava zakonskom zastupniku da izvršava preraspodjele onako kako je odlukom dopustilo najviše tijelo neprofitne organizacije, a predmetna bi Odluka bila na snazi do opoziva.

Tko donosi Odluku o preraspodjeli i izmjenama i dopunama financijskog plana?

Odluku o preraspodjeli i izmjenama i dopunama financijskog plana donosi najviše tijelo neprofitne organizacije, odnosno skupština već pri usvajanju financijskog plana.

Neprofitna organizacija može izraditi i usvojiti i dvije odvojene odluke – jednu za preraspodjelu, a drugu za izmjene i dopune financijskog plana.

Svaku izmjenu Odluke ponovno mora donijeti najviše tijelo neprofitne organizacije

ODSTUPANJA OD FINANCIJSKOG PLANA  – Rebalans financijskog plana ( izmjena i dopuna ) i preraspodjela sredstava

1. 1. Omogućava određenu fleksibilnost u izvršenju financijskog plana organizacije. Tijekom godine može doći do odstupanja nastalih prihoda i rashoda u odnosu na planirane ( do 50%)  te slijedom toga do preraspodijele sredstava na stavkama usvojenoga financijskog plana ili izmjene i dopune financijskog plana.

• • Veća odstupanja od plana prihoda i rashoda smatraju se odstupanja veća od 50% na razini skupine računskog plana. Za veća odstupanja od plana rebalans plana pokrenut će se aktivnosti za izradu rebalansa financijskog plana 2024. koji će se usvojiti na skupštini na isti način kao i financijski plan.

Za odstupanja manja od 50% izraditi će se preraspodjela financijskog plana i o tome obavijestiti tijela udruge.